Folyatva előző cikkeinket, az időszaki elszámolású
ügyletek új számlázási szabályaival kapcsolatban, említést kell tennünk a
számlák korrekcióiról is. Korrekcióra több okból is sor kerülhet. Ebben a cikkben nem szeretnénk kitérni a korrekciók okaira, inkább a számlázási megoldásokat igyekszünk bemutatni.
A korrekció eredményeképpen az ellenérték nő (2015. december 31-ét követően):
-
korrekciós
számlát kell kiállítani és a számlakibocsátónak
önellenőrizni kell az eredeti számla szerinti bevallást (Áfa törvény 170. §)
-
a korrekciós számla befogadójának a korrekciós
számla kézhezvételének időszakának bevallásában számolja el a különbözetet
fizetendő adót növelő tételként. A különbözet nem szerepeltethető későbbi
bevallásban, mint a korrekciós számla kibocsátást követő hónapot tartalmazó
adóbevallás (Áfa törvény 153/D. §.)
A korrekció eredményeképpen az ellenérték csökken (a 2016. január 1-je előtti és az új szabályok ebben
az esetben megegyeznek):
-
a korrekciós számla kibocsátójánál nem lehet
önellenőrizni, hanem a korrekciós számla befogadó általi kézhezvételének
időpontjában kell figyelembe venni a csökkenést. Azonban a korrekciós számlát
ki kell állítani.
-
a korrekciós számla befogadója a korrekciós számla
kézhezvételének bevallásától számítva, az elévülési időn belül bármelyik
bevallásban elszámolhatja a levonható adó növekedést.
Abban az esetben, ha több időszak adatairól számolnak el a
számlában és az elszámolandó különbözet
pozitív (jellemzően közüzemi számlák), 2016-ig nem kell önellenőrizni, mert
az új számla, új fizetési határideje új teljesítésnek minősül, melyről idén új
számlát kell kiállítani.
2016. január 1-től az új
elszámolással érintett új időszak tekintetében meg kell vizsgálni, hogy az új
szabály szerinti 4 teljesítési időpont közül melyiket kell alkalmazni. Abban az
estben, ha az elszámolásra az időszak utolsó napjától számított 60. napot
követően kerül sor, akkor szükség lehet a 60. napot tartalmazó áfa bevallás
önellenőrzésére.
Példa:
2016.január-december
időszakról 2017. április 20-ig számolnak el, nincs szükség az önellenőrzésre,
mert a márciusi bevallásban figyelembe lehet venni a tételeket (60. nap =
március 1.). Április 20-a utáni elszámolás már önellenőrzést von maga után,
hisz a bevallás már benyújtásra került.
A korrekciós számla befogadója 2016. január 1-je előtt és után is, a korrekciós
számla kézhezvételének bevallásában számolja el a különbözetet, viszont nem
szerepeltethető későbbi bevallásban, mint a korrekciós számla kibocsátását
követő hónapot tartalmazó adóbevallás. (Áfa törvény 153/D. §.)
Abban az esetben, ha több időszak adatairól számolnak el a
számlában és az elszámolandó különbözet
negatív a korrekciós számla
kiállítójának nem kell önellenőrizni, mert a csökkenést a számla vevő
általi átvételének időszakában kell figyelembe venni. Helyesbítő számlát ki
kell állítani. (Áfa törvény 153/B. §.)
A korrekciós számla befogadója a korrekciós számla kézhezvételének bevallásában
számolja el a különbözetet fizetendő adót növelő tételként. A korrekció által
kimutatott adó változást nem szerepeltetheti későbbi bevallásban, mint a
korrekciós számla kibocsátását követő hónapot tartalmazó adóbevallás (Áfa
törvény 153/D. §.)
Téves adókulcs vagy adóösszeg szerepeltetése esetén a korrekciós számla kibocsátójánál csak akkor kell önellenőrizni, ha az adókulcs,
illetve az adó összege csökken a
korrekció során. Korrekciós számlát szükséges kiállítani.
Amennyiben az adókulcs vagy
az adó összege nő, akkor a
korrekciós számla kiállítsa mellett az önrevíziót is be kell adni.
A korrekciós számla befogadója a korrekciós számla
kézhezvételének bevallásában számolja el a különbözetet fizetendő adót növelő
tételként, de nem számolhatja el későbbi időpontban, mint a számla kibocsátását
követő hónapot tartalmazó adóbevallás, ha a korrekció eredményeképpen csökken a
levonható adó.
Amennyiben egy időszakról nem állítottak ki számlát és
pótolják, akkor egy új normál számlát kell kiállítani.
2016. január 1-től az időszak
utolsó napjától számított 60. napra vonatkozó önrevízióval kell rendezni a
pótlólagos számlakiállítást.
Amennyiben a pótlólagos
számlát az időszakot követő 60 napon belül kiszámlázzák és a fizetési határidő
is 60 napon belül van, akkor a teljesítési időpont a fizetési esedékesség.
Több korábban kiállított
számlát is lehet egy, csoportos
korrekciós számlával korrigálni, ha az azok eredményeként elszámolandó
adókülönbözet ugyanabba a bevallási időszakba esik.
-
amennyiben nő a fizetendő adó, akkor csak
ugyanazon bevallási időszaki teljesítési időpontú számlákat lehet egy
bizonylattal korrigálni. Önellenőrzés szükséges.
-
amennyiben csökken a fizetendő adó, akkor eltérő
bevallási időszaki teljesítési időpontú számlákat mindig lehet egy bizonylattal
korrigálni. Nincs önellenőrzés.
-
amennyiben a
korrekció nem eredményez adó- vagy
adóalap eltérést, az eltérő bevallási időszaki teljesítési időpontú számlák
korrigálhatóak. Nincs önellenőrzés.
A csoportos korrekciós
számlán az összes helyesbítéssel érintett számlaszámra utalni kell.
Cikkeinkben megpróbáltunk
segítséget nyújtani a 2016. január 1-től hatályba lépő új számlázási szabályok
útvesztőjében, kiemelve a leggyakrabban felmerülő lehetőségeket.
Reméljük példáinkkal sikerül
könnyebbé tenni az átállást!
