A 2015. év adótörvény változásai az általános forgalmi adó
törvényt és a helyi adókról szóló törvényt sem kímélték. Alábbi írásunk a
teljesség igénye nélkül megpróbálja néhány fontosabb változásra, pontosításra
felhívni a figyelmet.
Általános forgalmi adó
2015. január 1-től a nem adóalany részére távolról is nyújtható szolgáltatások (elektronikus,
távközlési, rádió- és televízió műsor szolgáltatás) tekintetében a
szolgáltatást igénybe vevő személy (szervezet) letelepedése, lakóhelye szerinti
államban kell az áfát megfizetni. Ezt a rendelkezést a 2014. december 31-ét
követő szolgáltatások tekintetében kell alkalmazni.
A mini egyablakos rendszer (MOSS) januártól a e
szolgáltatásokból eredő áfa bevallás benyújtására és az adó befizetésére is
szolgál.
Az időszakos
elszámolású ügyletek új szabályozását két részletben vezetik be.
Az adótanácsadói, könyvelői, valamint a könyvvizsgálói
szolgáltatásoknál 2015. július 1-től,
míg minden egyéb időszakos elszámolású ügylet adófizetési kötelezettsége 2016. január 1-től változik majd. Az új
rendelkezést először akkor kell alkalmazni, ha az elszámolással, fizetéssel
érintett időszak kezdete, valamint a fizetéssel érintett időszak kezdete,
valamint a fizetés esedékessége 2015. június 30-át (2015. december 31-ét) követő időpontra esik.
Időszakonkénti elszámolás esetén az adófizetés főszabályként
az érintett időszak utolsó napján keletkezik.
Néhány esetben az
adófizetési kötelezettség keletkezésének az időpontja eltér a főszabálytól:
-
a számla- vagy nyugtakibocsátás időpontja, ha a számla
vagy nyugta kibocsátásának időpontja és az elszámolással érintett időszakra
vonatkozó ellenérték megfizetésének esedékessége az elszámolandó időszak utolsó
napját megelőzi.
-
Az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra
vonatkozó ellenérték megfizetésének az esedékessége, de legfeljebb az érintett
időszak utolsó napját követő harmincadik nap, ha az ellenérték megfizetésének
az esedékessége az elszámolással, fizetéssel érintett időszak utolsó napját
követő időpontra esik.
2014. márciusában írtunk először részletesen erről a
szabályozásról. Az akkor taglalt szabályok lesznek most bevezetve, így talán
érdemes az akkori cikket elolvasni.
Változik, vagyis bővül
az előleg fogalma is januártól. Abban az esetben, ha az ügyletben résztvevő
felek cserében állapodnak meg, és az egyik fél hamarabb teljesít, úgy előleg
címén adófizetési kötelezettsége keletkezik. Tehát előlegnek minősül minden a
teljesítést megelőzően adott, az ellenértékbe beszámítható vagyoni előny.
2015. január 1-től adóköteles
a portfóliókezelési szolgáltatás, amit ezentúl normál (27%) adómérték
terheli. Továbbra is adómentes a
befektetési alap, a kockázatitőke alap, magánnyugdíjpénztár, az önkéntes
kölcsönös biztosítópénztár és a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény
részére végzett portfóliókezelés.
Január 1-től levonható
a motorbenzin áfája abban az esetben, ha a megvásárolt benzint anyagköltségként
használják fel és beépül egy másik termékértékesítés adóalapjába.
Főszabály szerint a motorbenzin áfája nem helyezhető
levonásba!
Januártól abban az esetben, ha az adószám törlését nem előzi meg adószám felfüggesztés, az adó
levonási jog a törlést elrendelő határozat jogerőre emelkedésével megszűnik.
2015. január 1-vel
bővül (változik) a fordított adózás köre.
- A vas- és acélipari termékek értékesítése esetén kell
alkalmazni első esetben annál az ügyletnél, amikor a teljesítési időpontja
2014. december 31-e utánra esik. Az ilyen ügyleteknél az áfa bevallás mellett
az értékesítőnek és a beszerzőnek is ügyletenként bejelentést kell tennie az
adóhatóság részére. Ezekre a termékekre a fordított adózás 2018. december 31-ig
alkalmazható.
- Abban az esetben ha a belföldön gazdasági céllal le nem
telepedett adóalany az ingatlan nyilvántartásba bejegyzendő ingatlant ad át
belföldön, a fizetendő adót az ingatlant beszerző, belföldön nyilvántartásba
vett adóalany fizeti.
- A munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet
rendelkezésre bocsátása esetén a fordított adózás szabályait kell alkalmazni.
Azokban az esetekben kell először alkalmazni, amikor a teljesítés időpontja
2014. december 31-e utáni időpontra esik.
2015. január 1-től változik
a tételes összesítő jelentés összeghatára is. Az 1 millió forint áfa tartalmat
elérő számlákról kell tételes összesítő jelentést készíteni (ez eddig 2 millió
forint volt).
27%-os adókulcsról a kedvezményes 5%-os adókulcsra csökken a nagytestű élő és vágott állatok (szarvasmarha,
juh és kecske) értékesítésénél alkalmazott áfa kulcs.
Az online pénztárgépek és az adóhatóság adatkapcsolatát
biztosító szolgáltató szolgáltatásának szüneteltetését vagy megszűnését is
jelenteni kell az adóhatóságnak (pl. Mobil Adat)
Helyi adók
2015. január 1-től települési
adót is bevezethet a települési önkormányzat képviselő testülete.
Nem lehet települési
adót megállapítani:
-
azokra az adótárgyakra, melyekre valamely közteherről
szóló törvény hatálya kiterjed. Ebben az esetben például nem adóztatható
települési adó formájában a jövedelem, az ingatlan sem.
-
Nem terhelheti települési adó az államot, az
önkormányzatot, a szervezeteket, valamint a vállalkozókat
A települési adó mértékét
a képviselő testület szabadon állapíthatja meg!
Nem új rendelkezés: azoknak a kapcsolt vállalkozásoknak,
amelyeknek az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatás
értéke együttes összege meghaladja a nettó árbevételük 50%-át csoportszinten
kell megállapítaniuk az iparűzési adó alapját.
2015. január 1-től a fenti szabályozást csak a kapcsolt
vállalkozási viszony fennállásának időtartamára (napi időarányosítással) jutó
összegben kell megállapítani.
Januártól mentes az
iparűzési adó alól az a szövetkezet, mely nettó árbevétele 95 %-ban a
tagjai részére történő értékesítésből vagy a tagjai termékeinek értékesítéséből
származik.
Nincsenek megjegyzések:
Megjegyzés küldése