Adózás rendjéről szóló törvény változásai 2016. január 1-től

2016. januártól az adózás rendjéről szóló törvény nem csak az adózói minősítésre vonatkozó új szabályokat léptette életbe. Nézzük át, hogy mely előírásoknál változott a törvény.

2016. január 1-től a jövedéki ügyintézők képviselhetik azokat a cégeket, melyekkel munka- vagy megbízási szerződéses jogviszonyban állnak.

Január 1-től az adóregisztrációs eljárásban vizsgált összeghatár 5 millió forintra, míg a legnagyobb adóteljesítményű adózóknál 10 millió forintra csökken.

Bővült viszont az adóregisztrációs eljárás során vizsgált személyi kör. A vizsgálat kiterjed a cégvezetőkre, valamint kft-k és zrt-k esetében valamennyi tagra abban az esetben, ha a társaságnak nincs 50 %-ot meghaladó mértékű szavazati joggal vagy minősített többségi befolyással rendelkező tagja.

Az adóhatóság januártól akkor is megtagadja az adószám kiadását, ha a vizsgált személyt a vezető tisztségviselői pozíciótól vagy az adott foglalkozástól eltiltották.

2016. január 1-től a köztartozásmentes adózói bázisban való szerepeléshez a feltételeknek a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell megfelelnie.

Az adóhatóság januártól az egyesített folyószámlát közteher nemenként vezeti. Az adózó januártól az állami adó- és vámhatóság által nyilvántartott összes köztehernemek között kérheti túlfizetésének átvezetését.

2016. január 1-től az adózás rendjéről szóló törvény szerinti valamennyi fizetési kedvezmény iránti kérelmet az állami adóhatóság (NAV) bírálja el.

A bevallások utólagos vizsgálata során a cégbejegyzésre nem kötelezett adózók (pl. magánszemélyek, egyéni vállalkozók) esetében a végzett ellenőrzés időtartama nem haladhatja meg a 180 napot. Ezt a szabályozást akkor kell alkalmazni, ha az adózó eleget tesz az adóhatósággal szemben fennálló együttműködési kötelezettségének.

Abban az esetben, ha az adóellenőrzés során az EKÁER rendszerben fuvarozást végző személynél az adóhatóság nem állapít meg szabálysértést, nem kötelező a jegyzőkönyv készítése.

2016. január 1-e után csak a kockázatosnak minősített adózók végelszámolási eljárásában kötelező az ellenőrzés lefolytatása.

A cégbejegyzésre nem kötelezett adózóknál (pl. magánszemélyek, egyéni vállalkozók) a bejelentési, bevallási és adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása miatt azonnal nem szabhat ki bírságot, hanem először fel kell hívnia az adózót a kötelezettsége teljesítésére.

A mulasztási bírságra vonatkozó kedvezőbb szabályozás nem alkalmazható a bejelentés, a foglalkoztatotti bejelentés és az EKÁER rendszerhez kapcsolódó bejelentési kötelezettség elmulasztása esetén.

2016. január 1-től az adóhatóság nem szerepelteti az 1000 forintot el nem érő adótartozást valamint az 1000 forintot el nem érő adó visszatérítést sem utalja ki.

Megbízható adózó – kockázatos adózó II.

A 2016. január 1-től módosuló 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről új előírásként értelmezi az adózói minősítést.

Az adóhatóság és a vámhatóság a cégbejegyzésre kötelezett és áfaregisztrált adózókat negyedévente különböző ismérvek alapján minősíteni fogja.

Előző cikkünkben a megbízható adózói minősítésről beszéltünk. Most nézzük át együtt, mely vállalkozásokat minősít idén az adóhatóság kockázatos adózónak.

Kockázatos adózónak minősül a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárás alatt nem álló adózó, melynél az alábbi feltételek valamelyike fennáll:

-         Szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétett listáján. Nagy összegű adóhiánynak minősül magánszemélyeknél a 10 millió, más adózónál a 100 millió forintot elérő tartozás.

-         Szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétett listáján.

-         Szerepel a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétett listáján.

-         Egy éven belül az adóhatóság ismételt üzletbezárás szankciót alkalmazta vele szemben.

A kockázatos adózó minősítés a minősítést követő 1 éven át fennáll.

Az adózó mentesülhet a kockázatos adózó minősítés alól, amennyiben a következő minősítésig a hátrányos besorolás okát megszünteti. Amennyiben a hátrányos besorolást be nem jelentett alkalmazott vagy üzletbezárás miatt kapta, egy évig „priuszos” adózó lesz!

Milyen hátrányos megkülönböztetésre számíthat a kockázatosnak minősített adózó?

-         Az általános forgalmi adó kiutalási határidő mindenképpen 75 nap.

-         Amennyiben az adózó az adóellenőrzés időszaka alatt kockázatos adózónak minősül, akkor az adóellenőrzés határideje automatikusan 60 nappal meghosszabbodik.

-         Utólagos ellenőrzés alkalmával a megállapított késedelmi pótlék a jegybanki alapkamat ötszöröse, ha a késedelmi pótlék megállapításakor az adózó kockázatos adózónak minősül.

-         Az állami adó- és vámhatóság az eljárásban köteles mulasztási- és adóbírságot kiszabni. A bírság összege nem lehet kisebb, mint az általános szabályok szerinti felső határ 50%-a.

-         A mulasztási bírság az általános szabályok szerinti felső határ 150%-a.

Megbízható adózó – kockázatos adózó

A 2016. január 1-től módosuló 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről új előírásként értelmezi az adózói minősítést.

Az adóhatóság és a vámhatóság a cégbejegyzésre kötelezett és áfaregisztrált adózókat negyedévente különböző ismérvek alapján minősíteni fogja.

 A minősítést első alkalommal 2016. első negyedévében készíti, melyről a hatóság értesítést küld az adózó részére.

Abban az esetben, ha az adózó minősítése a későbbiek során nem változik, új értesítést az adóhatóság nem küld.

A minősítés lekérdezésére az adóalanynak az ügyfélkapun keresztül lesz lehetősége. Amennyiben nem ért egyet a minősítéssel, kifogással élhet, melyet az állami adó – és vámhatósághoz nyújthat be. A kifogást 6 hónapon belül kell benyújtani, a határidő jogvesztő.

Összeolvadás, vagy beolvadás esetén a jogutód csak abban az esetben minősülhet megbízható adózónak, ha minden jogelődje is megbízható volt.

Különválás, kiválás és átalakulás esetén a jogutód és a jogelőd minősítése azonos marad.

Megbízható adózó

2016. január 1-től megbízható adózónak minősül, aki az alábbi feltételeknek együttesen megfelel:

-         Legalább három éve folyamatosan működik

-         A tárgyévben és az azt megelőző öt évben az állami adóhatóság által megállapított összes adókülönbözet nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének (befizetett összes adó) 3%-át

-         A tárgyévben és az azt megelőző öt évben az adóhatóság nem indított ellene végrehajtási eljárást

-         A tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt (nem áll) csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt

-         Nem rendelkezik 500.0000 forintot meghaladó adótartozással

-         A tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt (nem áll) adószámfelfüggesztés hatálya alatt amiatt, hogy bevallási, illetve adófizetési kötelezettségének nem tett eleget

-         A tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt (nem áll) adószámtörlés hatálya alatt

-         Az adózó terhére az adó- és vámhatóság a tárgyévet megelőző két évben kiszabott mulasztási bírság összege nem haladta meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének (befizetett összes adó) 1%-át

-         A tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt (nem áll) fokozott adóhatósági felügyelet alatt

-         Nem minősül kockázatos adózónak

A megbízhatónak minősített adózók előnyt is élveznek majd az adó- és vámhatóságnál:

-         A megbízhatónak minősített adózónál az ellenőrzési határidő nem lehet hosszabb 180 napnál.

-         A megbízható adózót bejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén első alkalommal csak felszólítja az adóhatóság a kötelezettség teljesítésére. Ez alól kivételt képez a foglalkoztatotti bejelentés, valamint az EKÁR rendszer bejelentési kötelezettsége. Ezek elmulasztása esetén azonnali bírság is kiszabható.

-         A megbízható adózó terhére kiszabott mulasztási bírság az általános szabályok szerint kiszabható bírság maximum 50%-ig terjedhet.

-         Amennyiben az adóhatóság adóbírságot szab ki, az adózó az általános szabályok szerinti adóbírság legfeljebb 50%-át fizeti meg.

-         Kedvezőbb mulasztási és adóbírság nem állapítható meg abban az esetben, ha az adózó az eljárás során a megbízható adózói minősítését is elveszíti.

-         A megbízható adózó automatikus, 12 havi pótlékmentes részletfizetésre jogosult, ha a tartozása nem haladja meg az 500.000 forintot.

-         A megbízható adózó a visszaigényelt általános forgalmi adót 2017. január 1-től legkésőbb a 45. napon, 2018. január 1-től pedig legkésőbb a 30. napon visszakapja. Az általános visszautalási határidő jelenleg 75 nap.

Következő cikkünkben a kockázatos adózónak minősítés ismérveit mutatjuk be.