Cikkünk második részében a különböző,
december hónapot terhelő bejelentési kötelezettség teljesítéséhez igyekszünk
egy kis segítséget nyújtani.
Írásunk nem tartalmazza az
összes adónemre és adózási formára vonatkozó információt, igyekeztünk a
legnépszerűbb és leggyakoribb adókra figyelni.
·
Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA): e törvény hatálya alá a feltételeknek megfelelő új
adózók az adóévet megelőző év december 20-ig jelentkezhetnek be. A bejelentést
az adózó december 20-ig minden következmény nélkül írásban vissza is vonhatja.
A bejelentkezési határidő jogvesztő! Amennyiben az adóalany a következő
adóévben nem kíván az eva szerint adózni, azt szintén december 20-ig jelentheti
be. Az EVA miatt a helyi adók tekintetében külön bejelentési kötelezettség nem
terheli az adózót. A bejelentést nem kötelező minden évben megismételni, az
adóhatóság az adózót továbbra is adóalanyként tartja nyilván.
·
Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA): a KATA hatálya alá év közben is be lehet jelentkezni,
ezért ennél az adónemnél nem döntő fontosságú a december hónap, de érdemes
megemlítenünk. Működő vállalkozások esetében az adóalanyiság a választást
követő hónap első napjával jön létre, vagyis aki 2017. január 1-től e törvény
hatálya alatt kíván adózni, december 31-ig teheti meg a bejelentést. Kezdő
vállalkozások esetében, az adóhatósághoz történő bejelentkezéssel egyidejűleg
kell ezt a bejelentést is megtenni. A bejelentésben nyilatkozni kell a vállalkozásban
közreműködő kisadózó adatairól, valamint arról, hogy a kisadózó főállású
kisadózónak minősül, vagy sem. Amennyiben a helyi adó (iparűzési adó)
tekintetében is a KATA-ra vonatkozó egyszerűsített adóalap megállapítást
szeretnék választani, ne feledjék, hogy az önkormányzatnál is bejelentési
kötelezettségük van. A KATA értékhatára várhatóan 2017-ben a duplájára, 12
millió forintra emelkedik.
·
Kisvállalati adó (KIVA): újonnan alakuló cégeknél a KIVA alanyiság a cég
megalakulásával jön létre, mely tényt 30 napon belül be kell jelenteni az
adóhatóságnak. A 30 napos határidő jogvesztő! Működő vállalkozások év közben is
beléphetnek a KIVA hatálya alá. Az adóalanyiság a bejelentést követő hónap első
napjával jön létre. Az adózó a KIVA választását a bejelentéstől számított 30
napon belül jogkövetkezmény nélkül visszavonhatja. A 30 napos határidő ebben az
esetben is jogvesztő! Ennél az adónemnél is érdemes megemlíteni, hogy saját
elhatározásból történő kilépést a KIVA alól (következő évre vonatkozóan) december
1-jétől december 20-ig teheti meg. A határidő elmulasztása ebben az esetben is
jogvesztő! Ennél az adónemnél is érdemes megjegyezni, hogy amennyiben a helyi
adó tekintetében is az egyszerűsített adóalap megállapítást kívánják alkalmazni,
az önkormányzatnál is bejelentési kötelezettségük van.
·
Alanyi adómentesség választása: amennyiben az adózó a következő adóévben az alanyi
adómentességet szeretné választani, a választását december 31-ig meg kell
tennie. Alanyi adómentességet az az adózó választhat, akinek az előző adóévben
a nettó árbevétele nem haladta meg a 6 millió forintot. (2017-ben az alanyi
adómentesség értékhatára várhatóan 8 millió forintra emelkedik) Abban az
esetben, ha az adóalany átlépi a 6 milliós (8 milliós) értékhatárt, ki kell
lépni az adó hatálya alól, és a következő két évben nem választhatja.
Amennyiben az adóalany saját döntése alapján lép ki az adózási mód alól, a
következő évben egy újabb bejelentéssel újra beléphet. A 2017-re várható
változások alapján az az adózó is választhatja majd 2017-től az alanyi
adómentességet, aki 2016-ban ugyan meghaladta a 6 milliós értékhatárt, de nem
lépte túl a 8 milliós várható értékhatárt. Az a vállalkozó, aki a megelőző két
évben az értékhatár átlépése miatt nem választhatta az alanyi áfa mentességet,
de nem lépte át a két évben a 8 milliós értékhatárt, újra beléphet az alanyi
mentes vállalkozók körébe.
·
Ingatlan bérbeadás áfa kötelezettsége: Az ingatlan bérbeadás főszabályként a tevékenység
egyéb sajátos jellegére való tekintettel adómentes szolgáltatás. Az adóalany
élhet választási jogával és adókötelessé teheti ingatlan bérbeadási
tevékenységét (még a lakóingatlan bérbeadást is). Ebben az esetben a
bejelentési kötelezettségét a következő adóévre tekintettel szintén december
hónapban kell megtennie. Amennyiben az adózó az adókötelessé tételt
választotta, attól 5 naptári éven keresztül nem térhet el.
·
Viszonteladói tevékenység: a viszonteladói tevékenységre az áfa törvény XVI/2-es
alfejezete szerinti különös szabályok vonatkoznak. Ez az úgynevezett árrés
szerinti adózás. (akár egyedi akár globális nyilvántartás vezetése esetén) Ennek
az adózási módnak a következő adóévre választását is december 20-ig kell
bejelenteni az adóhatóságnak, viszont a bejelentésünk egészen addig él, míg
egyéb adózási mód választásáról nem nyilatkozunk. Abban az esetben is
bejelentési kötelezettségünk van, ha az erre a tevékenységre vonatkozó különös
adózási szabályokat nem akarjuk alkalmazni, például alanyi adómentességet
választunk. A különös szabályoktól eltérő adózási mód választásától a
választást követő két naptári év végéig nem térhetünk el.
·
Pénzforgalmi elszámolás: az adóalanynak a pénzforgalmi elszámolás választását
és megszűnését is be kell jelentenie az adóhatóságnak. Újonnan alakuló
vállalkozás is választhatja a pénzforgalmi elszámolást, az adóhatósági
bejelentkezésekor kell erről nyilatkoznia. Működő vállalkozás esetében a
választást csak teljes adóévre tehető meg, vagyis december hónapban kell a
bejelentést megtenni ahhoz, hogy a következő év január 1-től alkalmazni tudja
az adózó.
·
Átalányadózás:
az egyéni vállalkozó a vállalkozói jövedelem szerinti adózás helyett a
feltételek megléte esetén választhatja az átalányadózást is. Az átalányadózás
választásáról a kezdő vállalkozó a bejelentkezésekor nyilatkozik. Működő
vállalkozás az adóévről benyújtandó adóbevallásában (február 25.) nyilatkozik
az adózási mód választásáról vagy megszűnéséről.
Az év végi feltöltési kötelezettségről előző cikkünkben olvashat
Nincsenek megjegyzések:
Megjegyzés küldése